Singapore Inntektsskatteaksjeopsjoner

Skattepolitisk analyse Skattebehandlingen av ansattes Aksjeopsjoner Arbeidstakeropsjonsordninger vokser i betydning over OECD, og ​​det reiser en rekke problemer for både innenriks og internasjonal skattepolitikk. I lys av dette tar OECDs skatteutvalg arbeid med behandling av aksjeopsjoner i henhold til skatteavtaler, innenlands behandling av opsjonsordninger og overføringsprisimplikasjoner av opsjonsordninger. En rekke skatteavtaleproblemer oppstår ved å vurdere ansettelsesopsjoner: Timing mismatches for sysselsetting fordeler. Bestemme hvilken tjeneste et alternativ vedrører. Distinguishing sysselsettingsinntekter fra kapitalinntekter. Flere bostedsskatt. Forlengelse av aksjeopsjoner. Forskjeller i verdsettelse mellom markeder. Arbeidet med disse problemene er godt avansert, og et diskusjonsutkast som beskriver disse problemene og foreslår mulige tolkninger og løsninger i sammenheng med OECDs modellskattekonvensjon er nå tilgjengelig for offentlig kommentar (se: Inntektsskattemessige problemstillinger fra ansatte - Optionsplaner - Et offentlig diskusjonsutkast). Vær oppmerksom på at på forespørsel fra personer som ønsker å gi kommentarer til dette utkastet, er den opprinnelige fristen for kommentarer, som var 31. juli 2002, utsatt til 31. oktober 2002. Innenriks skattebehandlingsarbeid på dette området er ment å gi informasjon og analyse til bistå land i å nå sine egne politiske beslutninger. Analysen fokuserer på tre områder: Beskrivelse av nåværende skattemessig behandling av ansatteopsjonsordninger i OECD-landene. Analyse av hvilken form for skattebehandling vil gi nøytralitet i forhold til lønn. Identifikasjon og diskusjon av argumenter som er avanserte til fordel for og mot beskatning av ansattes aksjeopsjoner forskjellig fra lønn. Dette arbeidet pågår. Det er imidlertid allerede klart at det er store forskjeller mellom OECD-landene på den måten at ansatteaksjonsopsjoner blir beskattet. En rekke OECD-land har også mer enn en skattemessig behandling av ansatteopsjonsordninger, avhengig av ordningens presise karakter. Overføringsprisproblemer Dette arbeidsområdet analyserer implikasjonene av ansattes aksjeopsjoner for inter-company transaksjoner og våpenlengdeprinsippet. Emisjoner inkluderer: Skal utstedende selskap belaste arbeidsgiveren (hvis forskjellig) for aksjeopsjonene Hvordan ville ansatteopsjoner påvirke standard overføringsprismetoder Hvordan ville ansatteopsjoner påvirke kostnadsbidragsordninger Dette arbeidet pågikk. Du er her: Hjem Singapore Skatt Singapore Personlig Inntektsskatt Singapore Personlig Inntektsskatt Denne veiledningen gir et øyeblikksbilde av Singapores progressive personlige inntektsskattesystem. På denne siden vil vi hjelpe deg med å forstå de personlige skattesatsene i Singapore, de ulike skattefradragene og insentiver som er tilgjengelige, samt de ulike skattebehandlingene for innbyggere og ikke-bosatte. For å beregne dine personlige skatteforpliktelser, vennligst prøv vår elektroniske personalkalkulator. Singapore Personal Income Tax Structure er en av de vennligste og mest konkurransedyktige i verden. Skatteåret er fra 1. januar til 31. desember i hvert kalenderår, og inntektene er vurdert på forrige år. Personlig inntektsskatt Priser Singapore Skatt vedtar en progressiv personlig skattesats, i forhold til et enkeltpersoners inntektsbeløp. Singaporeere hvis utenlandsk sysselsetting er i en periode på minst seks måneder i et kalenderår, kan velge å bli behandlet som ikke-hjemmehørende i beregningsåret etter året med oversjøisk sysselsetting. Utenlandske inntekter mottatt i Singapore er ikke underlagt skatt på visse betingelser. Skattesatser for bosatt individer YA 2016 vs YA 2017 Nøkkelpunkter i Singapores inntektsskatt for enkeltpersoner inkluderer: Beløpet av inntektsskatt du må betale, avhenger av ditt skattemessige opphold i Singapore. Skattene for beboere er forskjellige fra ikke-bosatte. Topp marginal bosatt skattesats på 22 spark inn på S 320.000 av skattepliktig inntekt. Utenlandske innbyggere blir beskattet til en fast pris på 15 eller de fastboende rentene som resulterer i et høyere skattebeløp. Generelt vil alle godtgjørelser som oppstår som følge av ansettelse som utføres i Singapore, være fullt skattepliktig uavhengig av hvor midlene er tilgjengelige for deg. I tillegg til lønn og bonuser, vil perquisites som bolig og aksjeopsjoner utgjøre en del av din skattepliktige arbeidsinntekt . Personlig skatt for innbyggere i Singapore Hvem er skattemessig bosatt Ulike skattesatser gjelder for innbyggere av skatt og ikke-bosatte. Du vil bli behandlet som en skatt som er bosatt for et bestemt år for vurdering (YA) hvis du er: Singaporeans eller Singapores fastboende (SPR) hvis du har etablert ditt faste hjem i Singapore eller utlendinger som oppholdt seg i Singapore i 183 dager eller mer i forrige år (ekskluderer direktør for et selskap). For utlendinger som arbeider i Singapore, gjelder følgende betingelser for skattbarheten av inntektene deres i Singapore: Hvis du jobber i Singapore i 60 dager eller mindre i et kalenderår, vil du bli unntatt fra skatt på inntektene dine her. Denne unntaket gjør gjelder ikke for utenlandske bedriftsledere, offentlige entertainere, fagfolk inkludert utenlandske eksperter, høyttalere, dronningstjenester, konsulenter, trenere, trenere osv. Hvis du bor eller jobber i Singapore i 61 til 182 dager i et kalenderår, vil inntektene dine bli beskattet til 15 eller bosatt priser for enkeltpersoner, avhengig av hvilken høyere skatt. Hvis du bor eller jobber i Singapore i 183 dager eller mer i et kalenderår, vil inntektene dine bli skattlagt på fastboende satser for enkeltpersoner. Hvis du bor eller jobber i Singapore i en sammenhengende periode på minst 183 dager over to år, blir inntekten din beskattet til fastboende satser for enkeltpersoner. Hvis du bor eller jobber i Singapore i tre påfølgende år, vil inntektene dine for alle år bli beskattet til fastboende priser. Hva er forskjellen i skattemessig behandling av bosatt og ikke-hjemmehørende Inntekt skattepliktig Inntekt 8211 Avgiftspliktig arbeidsinntekt inkluderer kontant godtgjørelse, lønn, lønn, lønn, styremedlemmer, provisjoner, bonuser, gratuities, perquisites, gevinster mottatt fra ansattes deleplaner og godtgjørelser mottatt som kompensasjon for tjenester. Fordeler i naturalier som er avledet fra sysselsetting, inkludert hjemreise, arbeidsgiverhus, arbeidsgiverforsikrede biler og barnehonorar, er også skattepliktige. Enkelte av disse fordelene får spesiell skattemessig behandling. Hva er Lavere Inntekt Lavere inntekt (skattepliktig inntekt) er nettoinntekt etter fradrag av utgifter, donasjoner og personlige relieffer. Personlige skattefradrag, med forbehold om vilkår, inkluderer støtte til etterlatte, faglig opplæring, faglig utviklingskostnad og premie betalt på livsforsikring. Hvordan regnes skattepliktig inntektsskatt The Inland Revenue Authority of Singapore IRAS gir formelen for å bestemme skattepliktig inntekt for en person. Det er følgende: Sum inntekt Mindre utbytte Lovbestemt inntekt Lovbestemt inntekt Mindre donasjoner Vurderbar inntekt Vurderbar inntekt Mindre personlig lindring Skattbar inntekt Hva er total inntektsfortjeneste opptjent fra næringsliv, handel, yrke, yrke som partner i et partnerskap eller eneeier Gevinster fra ansettelse (inklusive inntekter i form av utbytte) Utbytte, investeringsinntekter, interesser Leieavgifter, royalty, premier og andre gevinster akkumulert fra eiendommer Personlige ytelser mottatt som del av ansettelsen: Mottatte naturalytelser er skattepliktige (helt eller delvis ) og inkluderer: Boliginnkvartering Møbler amp Boliginnredning Mat amp Klær, Hotell Innkvartering Hjem Forlengelse Motorbil, Driver Aksjeopsjoner Renter Subsidie ​​Inntektsskatt betalt av arbeidsgiverforsikring Premium betalt av arbeidsgiver dersom ansatt er oppgitt mottaker i policyabonnementet, inngangsavgift, Medlemskap Hva er utgifter Hva er donasjoner Bidrag til kvalifisert veldedighet orga nizations i Singapore. Hva er Personal Reliefs Qualified kurs eller studieavgift, opptjent inntektsavlastning, foreldrelettelse og støtte til etterlatte, faglig utviklingskostnader og premier betalt på livsforsikring, og eventuelle andre spesielle relieffer. Hvordan er arbeidsgiveravhengige fordeler skattlagt I henhold til lov er alle overskudd og gevinster som oppnås av en person, lokal eller utenlandsk, som følge av ansettelse skattepliktige, bortsett fra hvis de er kategorisk fritatt fra inntektsskatt eller inngår i en eksisterende administrativ konsesjon. Gevinst og fortjeneste dekker alle fordeler som er oppnådd i penger eller i en annen form, betalt eller gitt som en del av en ansettelse. Eksempler på skattefordeler skaffet av en arbeidsgiver er: Bil møblert av en arbeidsgiver Innkvartering og boliggodtgjørelse Tilbakebetaling av medisinsk og tannbehandling for forsørgere ved siden av inntektsberettiget Du, ektefelle og barn Overtidstillegg Fast månedlige måltidsgodtgjørelser Fast månedlig godtgjørelse for transport eller hvis Kjørelengde på personbiler er refundert Per Diem-godtgjørelser (for eksempel godtgjørelser på utenlandsreiser i forretningsøyemed), så lenge beløpet er utenfor akseptable priser. Disse frynsegodtgjørelsene er beskattet så snart de er nytes av de ansatte. Ikke desto mindre beskattes visse ikke-kontante fordeler (dvs. boliger som boliger) ved bruk av spesielle formler, kjent som konsesjonsgrunnlag, som fører til lavere skatt på disse fordelene. Derfor er en egen kompensasjonspakke utelukkende for ledere som skal hjelpe dem med å redusere sine individuelle skatteforpliktelser i Singapore. Skattebehandling av inntekt opptjent Oversjøisk Generelt er utenlands inntekt mottatt i Singapore ikke skattepliktig. Dette inkluderer oversjøisk inntekt hentet til Singapore. Det er imidlertid visse omstendigheter under hvilke oversjøisk inntekt er skattepliktig: Den er mottatt i Singapore gjennom partnerskap i Singapore. Din oversjøiske sysselsetting er tilfeldig for din Singapore-ansettelse. Det er som en del av arbeidet ditt her, du må reise utenlands. Du er ansatt utenfor Singapore på vegne av Singapores regjering. Tips om måter å spare skatt Skattemessig er berettiget til skattefradrag som kan kompenseres mot den vurderbare inntekten. Du kan få avlastninger for kone, vedlikehold av barn osv. Du kan kreve utgifter påløpt mot din arbeidsinntekt, nyte skattefradrag for godkjente veldedige donasjoner. Under Ordningen for ikke vanlig bosetting (NOR). Du kan nyte enten tidsfordeling av Singapore-sysselsettingsinntekt eller skattefritak av arbeidsgiveravgift til Overseas Pension Fund, eller begge deler. Hvis du jobber for en utenlandsk arbeidsgiver og trenger å reise utenlands i løpet av arbeidet, kan du nyte tidsspredning av sysselsettingsinntekter under representantordningen. Med unntak av dobbeltbeskatningstraktater signert av Singapore, kan inntektene dine ikke bli beskattet to ganger i Singapore og ditt hjemland. Kapitalgevinstskatt, Ervervsskatt, Estate Duty Singapore har ingen skatter på kapitalgevinst og effektiv 2008 Singapore har avskaffet Arveavgift (kjent som Estate Duty 8211 skatt som du må betale når du dør som kommer ut av finansen som du legger deg bak.) Singapore pålegger ingen kapitalgevinstskatt på personlige investeringsinntekter som oppstår i forhold til eiendeler, for eksempel eiendom, finansielle eiendeler, for eksempel aksjer eller obligasjoner og immaterielle eiendeler. Innlevering av personlig inntektsskatt Returnerer Hvem må sende personlige innmeldinger Hvis du er ResidentEmployment passPEPEntrepass-innehaver, Hvis din årlige inntekt i Singapore er over S22000, Har du mottatt et brev fra Inland Revenue Authority of Singapore, og inviterer deg til å sende inn personlig inntektsskatt , til tross for beløpet din årlige inntekt for året før. Arbeidsgiverbyråer må gi fullført Forms IR8A til ansatte, som viser lønn og ytelser i form for det foregående kalenderår innen 1. mars. Personlig skatteregistrering forfallsdato: Det er obligatorisk i henhold til loven å sende inn din årlige personlige selvangivelse til IRAS innen 15. april hvert år. IRAS håndterer flittig kravene til innlevering av personlig skatt. Vennligst følg for å unngå å betale bøter og / eller rettsforfølgelse. Inntektene er vurdert på forrige kalenderår, og slutter 31. desember. Du må registrere din årlige skatteform innen 15. april det følgende året. Hvis selvangivelse ikke er innlevert innen 15. april, kan IRAS opplyse estimert vurdering. Du kan vanligvis forvente å motta inntektsskattregningene fra mai til august. Oppgjør av personlig skatteforpliktelse: Betaling av skatt. Registrer deg for den 12-måneders rentefrie GIRO Fradragsplanen for å betale din inntektsskatt etter avdrag. Ellers må hele betalingen gjøres innen en måned fra datoen for inntektsskatten. Hvis skatten ikke er betalt innen forfallsdato, vil det bli pålagt 5 straff og 1 ekstra straff per måned opptil 12 (totalt 17). I tillegg kan IRAS ta utvinningstiltak. Pålegg en ytterligere straff på 1 opp til maksimalt 12 på ubetalte skatter for hver måned at skatten forblir ubetalt. Skatt skattebetalers arbeidsgiver for å trekke fra seg ubetalte skatter fra hans lønn. Direkte skattebetalernes banker, leietakere eller eventuelle tredjeparter betaler ubetalte avgifter. skatt til IRAS fra eventuelle penger holdt for skattebetaleren eller på grunn av ham Begrens skattebetaleren fra å forlate Singapore Ta rettslige skritt mot skattebetaleren. Innvendinger til merknad om vurdering (NOA) Hvis en person ikke er enig med vurderingen som er opptatt, må hun skriftlig gjøre innvendinger innen 30 dager fra utstedelsesdato, ellers blir vurderingen automatisk endelig. Dobbeltskattelettelser og skatteavtaler Avlastning fra dobbeltbeskatning er gitt på inntekt som kommer fra profesjonell, konsulentvirksomhet og andre tjenester som gjøres i land som ikke har dobbeltbeskattningsavtaler med Singapore. Dobbeltskattelettelse er også tilgjengelig for utenlandsk skatt på inntektsskatt i Singapore hvis Singapore har en skatteavtale med det aktuelle landet og hvis personen er bosatt i Singapore for skattemessige formål. Singapore har inngått skatteavtaler med 80 land og territorier. Personer som mottar sysselsettingsinntekt i Singapore, og som er skattemessige innbyggere i land som har inngått dobbeltskatteavtaler med Singapore, kan være unntatt fra inntektsskatt i Singapore hvis deres ansettelsesperiode i Singapore ikke overstiger et visst antall dager (vanligvis 183) i en kalenderår eller innenfor en 12-måneders periode, og hvis de tilfredsstiller visse tilleggskriterier som er angitt i traktatene. Unngå dobbeltbeskatningsavtale mellom Singapore og et annet land tjener til å forhindre dobbeltbeskatning av inntekt opptjent i ett land av en person bosatt i det andre landet. Det gir også tydelige skattemessige rettigheter mellom Singapore og hennes traktatpartner om ulike typer inntekter som følge av grenseoverskridende økonomiske aktiviteter mellom de to landene. Følgende er listen over land som Singapore har inngått Komplett Unngå Double Tax Agreements: Trenger hjelp til å møte din Singapore Personlig Skattekompilering og Filing Rikvin kan hjelpe deg med dine personlige inntektsskatt. Våre personlige skatteregistreringstjenester inkluderer: Registrering for nye skattebetalere Forberedelse og innlevering av inntektsavkastning basert på inntekt og bestemmelse av mulige fradrag og utligninger som gjelder for deg Forespørsel om forlengelse av frist, om nødvendig Forberedelse av skjema IR8AIR21 for ansatte Skatt planlegging samt rådgivning År av vurdering amp Basis Periode Skatt Bosted amp Personlig lindring Arbeidsform Inntekt Dobbeltbeskatning og fritak Beskatning av ulike typer bonusbeskatning av tilskudd amper Fordeler i natura Skatt av egenkapital gevinster Skatt av direktør8217s AvlønningFee Betalingsmottak Refusjon av skattespesifikke ordninger 8211 NOR, Arealrepresentant Employer8217s amp Employee8217s Forpliktelser: Former IR8A, IR21 amp B1 Skatteoverensstemmelse: IRAS Enforcement Actions on Non-Filing amp Sen betaling, straff for uaktsomhet amp Evasion Frivillig opplysning Rikvin er forpliktet til å hjelpe deg med din regnskap spørsmål og behov. Våre skatteteam hjelper lokalbefolkningen og utlendinger med personlig skatterådgivning og etterlevelse. Læringsressurser Våre tjenester Bedriftsregistrering Innvandring Løpende etterlevelse 30 CECIL STREET, 19-08 PRUDENTIAL TOWER, SINGAPORE 049712 TELEFON: 65 6320 1888 Se desktop versjon Pin den på PinterestTax politikkanalyse Skattepolitikk Studie nr. 11: Beskatning av ansattes opsjonsopsjoner ISBN-nummer : 9264012486 Publiseringsdato: 040106 Sider: 170 Antall tabeller: 28 Antall grafer: 1 Skattingen av ansatteaksjonsopsjoner Medarbeidsopsjonsordninger har blitt en felles del av lønnspakker i multinasjonale bedrifter. Denne publikasjonen presenterer og undersøker de mange viktige skatteproblemene som oppstår for begunstigede og selskaper.160 Fokuserer først på innenlandske skattemessige forhold, vurderer den hvilken skattebehandling som ikke gir skattemessige insentiver for at et selskap enten skal øke eller redusere bruken av aksjeopsjoner , og ville være nøytral med hensyn til valg av enten tildeling av opsjoner eller betaling av ordinær lønn. Tilnærmingen er ikke-prescriptiv og tjener til å gi et referansepunkt for beslutningstakere. Dette suppleres med en undersøkelse av beskatning av aksjeopsjoner i OECD-landene i 2002 som beregner effektiv skattesats og sammenligner den med skatt på ordinær lønn. Det er da diskutert grenseoverskridende skatteproblemer. Spørsmål som for eksempel tidspunktet for fordelene ved opsjoner, skillet mellom sysselsettingsinntekter og kapitalgevinster og identifisering av tjenestene de vedrører, er relevante for anvendelsen av skatteavtaler som er basert på OECDs modellskattekonvensjon, og De resulterende endringene i Modeller Kommentar er fullt utklart.160 Til slutt analyseres effektene på overføringspriser i tre omstendigheter: Når en bedrift gir opsjoner til ansatte i et datterselskap i et annet land, når man bruker overføringsprismetoder som påvirkes av lønn kostnader, og når ansatte drar nytte av opsjoner, er involvert i aktiviteter som er gjenstand for et kostnadsbidragsarrangement. Denne detaljerte studien er viktig lesing for alle som ønsker å forstå de vanskelighetene med beskatning av aksjeopsjoner. Innholdsfortegnelse Kapittel 1 Skattnøytralitet 1. Innledning 2. Sannheten med kun bedriftskatter 3. Innføring av personlig nivåbeskatning 4. Innføring av usikkerhet 5. Innføring av mulig forskjellig produktivitet 6. Innføring av ansatte8217 risikoaversjon 7. Sammendrag Notater Referanser Vedlegg 1. A.1: Neutralitetens algebra Kapittel 2 Effektive skattesatser 1. Innledning 2. Kvalitativ beskrivelse av skattebehandlingene 2.1 Konsesjonsordninger 2.2 Andre incitamentsordninger 2.3 Skattebehandling av ordninger 3. Skattekiler på aksjeopsjoner og incentivlønnssystemer: beregningsmetode og resultater 3.1 Problemet med å forkaste lønnskostnader 3.2 Innføring av personlig inntektsskatt og arbeidstakeravgift 3.3 Innføring av tidsforsinkelsen for aksjeopsjoner 3.4 Resultatene av beregningene 4. Sammenligning mellom aksjeopsjoner og ordinær lønn 5. Sammenligning mellom opsjoner og ordinær lønn for høyere inntektsnivå Merknader Kapittel 3 Inntektsskatt for grenseoverskridelse ues 1. Innledning 2. Bakgrunn om ESOP 3. Spørsmål knyttet til arbeidstaker 3.1 Timing mismatch i beskatning av sysselsettingsutgift 3.2 Distinguishing arbeidsinntekt fra gevinster 3.3 Vanskelighetsgrad ved å bestemme hvilke tjenester opsjonen gjelder 3.4 Sysselsettingstjenester som tilbys i mer enn en stat 3.5 Flere bostedsskatt 3.6 Overholdelse av problemstillinger 3,7 Forlengelse av opsjoner som følge av fusjon eller oppkjøp og erstatning av opsjoner 3.8 Vurderingsproblemer 3.9 Tildeling av opsjoner til styremedlemmer 4. Spørsmål knyttet til arbeidsgiver 4.1 Fradragsberettigelse av kostnadene ved ESOP 4.2 Avlønning 8220båret av8221 et fast driftssted Merknader Vedlegg 3.1 Grafisk illustrasjon Vedlegg 3.2 Endringer i OECDs modellskattekonvensjon Kapittel 4 Påvirkning av overføringsprissetting 1.160Inndeling 8211 Omfanget av studien 1.1160Introduksjon 1.2160Søk for studien 2.160 Situasjon I: Et foretak gir opsjoner til ansatte i en tilknyttet bedrift som er 160 bosatt i en annen skattemyndighet. 2.1160TOPCO Eksempel: 160 The 8220Non-dilutive aksjeopsjonsplan8221 2.2160Variant til TOPCO eksempel: Uttømmende planer 2.3160Preliminær konklusjon til Situasjon I 3.1160 Virkningen av aksjeopsjoner på kontrollerte transaksjoner (unntatt transaksjoner med hensyn til aksjeopsjoner) hvor de ansatte nyter godt fra aksjeopsjoner er involvert 3.2.160 Virkningen av aksjeopsjoner på sammenligningsanalyser når ansattes godtgjørelse til den testede parten eller sammenlignbare selskapene er vesentlig påvirket av opsjoner. fastsettelse av en sammenligningsjustering 3.3160Intervirkning mellom innenlandske regler og skatteavtaler 3.4 160Preliminær konklusjon til situasjon II 4.160Situasjon III: Virkningen av aksjeopsjoner på kostnadsbidragsordninger 4.1160 Eksempel 4.2.160Hvis aksjeopsjoner skal inkluderes i verdsettelsen av bidragene fra deltakere til en CCA 4,3160 Hvor aksjeopsjoner inngår i verdsettelsen av deltakere8217 bidrag til en KKA, hva skal verdsettelsesprinsippene være 4.4160Interaksjon mellom traktatregler og hjemmebestemmelser 4.5160Preliminsk konklusjon til Situasjon III Slik får du denne publikasjonen Lesere kan få tilgang til den fulle versjon av beskatning av ansattes aksjeopsjoner fra følgende alternativer: Abonnenter og lesere hos abonnentinstitusjoner kan få tilgang til utgaven via160SourceOECD. vårt nettbibliotek. Ikke-abonnenter kan kjøpe PDF-e-boken og / eller papirkopien via our160Online Bookshop.